Malta wprowadza nowe stawki podatku od gier do 15%

Zmienione ramy opodatkowania gier hazardowych na Malcie weszły w życie 1 października 2026 roku, wprowadzając różne stawki podatkowe w zależności od rodzaju gry i zastępując dotychczasową strukturę dotyczącą kwalifikujących się przychodów z gier generowanych przez graczy na Malcie.

W ramach nowego systemu usługi hazardowe Typu 1 są opodatkowane stawką 15% przychodów z gier, natomiast usługi Typu 2, Typu 3 i Typu 4 podlegają stawce 10%.

Działalność hazardowa prowadzona w kontrolowanych lokalach, w tym w kasynach stacjonarnych, nadal podlega podatkowi od gier w wysokości 5%.

Zmiany wprowadzono poprzez Legal Notice 84 of 2026 wraz z odrębnymi zmianami w zakresie VAT wynikającymi z Legal Notice 86.

Przychody z kasyn online objęte stawką 15%

Typ 1 obejmuje gry, w których gracze rywalizują z kasynem, a wynik jest ustalany przez generator liczb losowych. W praktyce kategoria ta obejmuje znaczną część sektora kasyn online.

Kwalifikujące się przychody Typu 1 są obecnie opodatkowane stawką 15%.

Typy 2, 3 i 4 podlegają stawce 10%. Kategorie te obejmują m.in. zakłady sportowe o stałych kursach, gry peer-to-peer, takie jak poker i bingo, oraz regulowane gry zręcznościowe.

Nowe stawki mają zastosowanie do kwalifikujących się usług hazardowych świadczonych graczom na Malcie.

W przypadku hazardu zdalnego przepisy określają obowiązek podatkowy na podstawie tego, czy gracz ma siedzibę lub miejsce zamieszkania na Malcie, posiada tam stały adres albo zwykle przebywa w kraju. Wyższe stawki nie mają więc automatycznie zastosowania do całego globalnego GGR generowanego przez operatora posiadającego licencję MGA.

Malta zastępuje dotychczasową strukturę podatku od gier

Przed 1 października podatek od przychodów z hazardu zdalnego generowanych przez graczy na Malcie wynosił zazwyczaj 5%.

Poprzednie przepisy obejmowały również odrębne opłaty od urządzeń do gier w przypadku niektórych rodzajów działalności stacjonarnej.

Nowe zasady łączą podatek od gier i opłatę od urządzeń do gier w jedną strukturę klasyfikowaną według rodzaju gry oraz sposobu jej oferowania.

Malta Gaming Authority poinformował, że reforma została opracowana równolegle ze zmianami dotyczącymi opodatkowania VAT usług hazardowych w kraju, po konsultacjach z branżą.

Zmiany w zakresie VAT doprecyzowują zasady dotyczące m.in. zakładów sportowych i niektórych produktów kasynowych, a także przepisy określające miejsce świadczenia usług dla celów podatkowych.

Według MGA łączne zmiany mają zapewnić operatorom większą przewidywalność, jednocześnie utrzymując konkurencyjność Malty jako międzynarodowej jurysdykcji hazardowej.

Nowy portal sprawozdawczy ruszy 1 listopada

Operatorzy przejdą również na zaktualizowany system sprawozdawczości regulacyjnej, dostosowany do zmienionych ram podatkowych.

Raporty dotyczące września 2026 roku nadal podlegają poprzednim zasadom i muszą zostać złożone do 20 października.

Zaktualizowane funkcje portalu będą dostępne do 1 listopada.

Październik będzie zatem pierwszym okresem sprawozdawczym objętym nową strukturą podatku od gier. Licencjobiorcy muszą złożyć te raporty do 20 listopada za pośrednictwem zaktualizowanego portalu i zgodnie ze zmienionymi wymaganiami.

Zmiany obowiązujące od 1 października stanowią znaczącą korektę dla operatorów generujących przychody z gier od klientów na Malcie, szczególnie dla firm Typu 1, które przechodzą z dotychczasowej stawki 5% na 15%.

W przypadku licencjobiorców MGA koncentrujących się na rynkach międzynarodowych praktyczny wpływ zmian będzie jednak zależał od wielkości i rodzaju przychodów z gier przypisanych graczom podlegającym maltańskim przepisom podatkowym.